Как начисляются пени на пени по налогам: процентная ставка и сроки оплаты

Пеня – мера воздействия, которую предусматривает НК РФ за нарушения, касающиеся неуплаты. Ее начисляет ИФНС тогда, когда налогоплательщик не платит налоги. В случае непогашения задолженности, налоговая будет взыскивать неуплаченные денежные суммы через суд. Поэтому для многих граждан остается актуальным вопрос начисляют ли пени на пени по налогам и в каких ситуациях.

Когда налоговая начисляет пени

Пеня (начисление процентов), как и штраф, – это санкция, применяемая как вид неустойки, финансового наказания. То есть это законное средство, чтобы принудить неплательщика заплатить долг в установленный срок. Порядок ее начисления определяет ст. 75 НК РФ.

Если налогоплательщик своевременно не уплачивает налог, образуется недоимка – не внесенная вовремя денежная сумма. Налоговая инспекция начисляет на нее процент за каждый день просрочки. Так привлекают к ответственности неплательщика, игнорирующего свои (установленные законом) финансовые обязательства.

Должник обязан заплатить и налог, и начисленные проценты. Их размер определяют согласно п. 4 ст. 75 НК РФ. Он составляет:

• для физических лиц, индивидуальных предпринимателей – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка;
• для юридических лиц, а также организаций – 1/300 при просрочке до 30 дней. Если же прошло уже больше 30 дней к этому добавляется еще и 1/150 ставки, которая действует с 31 дня от того момента, как налогоплательщик перестал уплачивать налоги.

Все, что начислили при просрочке, нужно заплатить целиком. Сделать это можно вместе с уплатой налога либо отдельно после.

Как налоговая взыскивает задолженность

ИФНС, обнаружив недоимку (неуплаченный налог), оформляет документ о ее выявлении. Его форма по КНД 1160105 утверждена Приказом ФНС РФ № ЕД-7-8/583@ от 14.08.2020.

После этого на выявленную недоимку начисляют соответствующий процент.

Чтобы взыскать ее с начисленной суммой, составляют письменное уведомление – требование об их уплате. Его форма (по КНД 1160001) также утверждена Приказом ФНС РФ № ЕД-7-8/583@ от 14.08.2020 и с ней можно ознакомиться.

Этот документ сотрудники организации передают под расписку лично должнику либо отправляют ему в срок до 3 месяцев со дня обнаружения недоимки:

• заказным письмом с обязательной пометкой о получении;
• через личный кабинет налогоплательщика (онлайн).

Если налогоплательщик его не получит (или его доставят ему с опозданием), он может обжаловать применение санкции, начисление пени через суд, представив доказательства в свою пользу. Сделать это можно как самостоятельно, так и заручившись поддержкой юриста с соответствующей квалификацией. Он поможет правильно составить и подать исковое заявление, а также собрать доказательную базу.

Зачастую, получив подобное уведомление из налоговой, налогоплательщик уплачивает основной долг, а про начисления за просрочку «забывает». Штрафы и другие санкции при неуплате пени НК РФ не предусматривает. Неплательщика к ответственности не привлекают, а проценты на проценты не начисляют.

Должнику направляют еще одно письменное требование об уплате накопленных сумм. Для отправки установлен срок – в течение года после погашения недоимки либо после того, как размер накопленных неуплаченных процентов превысит 3 000 руб. Данное уведомление снова может быть передано лично в руки, отправлено заказным письмом или через онлайн-кабинет налогоплательщика.

Взыскание задолженности через суд

Взыскание налогов, начислений за просрочку, штрафов через суд – это крайняя мера. Ее налоговая использует для принудительного взимания сумм, неуплаченных после получения уведомлений. То есть, иск на налогоплательщика подается только в том случае, если он проигнорирует все попытки налоговой службы уладить дело в досудебном порядке. Для ответчика же его игнорирование подобных сообщений может обернуться не в лучшую сторону при рассмотрении дела о взыскании налогов и начиненной пени судом.

Порядок, условия принудительного взимания, сроки обращения устанавливает ст. 48 НК РФ. Налоговая подает заявление в суд общей юрисдикции о взыскании неуплаченных сумм за счет имущества должника с учетом следующего:

1. Задолженность по одному либо нескольким требованиям более 3 000 руб. Заявление принудительном взыскании подают на протяжении 6 месяцев после дня, когда закончился крайний срок уплаты задолженности, указанный в одном уведомлении, либо когда накопился долг по нескольким требованиям, превышающий 3 000 руб.
2. Задолженность по нескольким требованиям, которые прислала налоговая служба, менее 3 000 руб. Заявление о взыскании подают на протяжении 6 месяцев после того, как прошло 3 года с момента, когда должник погасил долг, прописанный в первом требовании, полученным от государственного органа.

Пени начисляет инспекция на каждую недоимку один раз. При ее неуплате и отказе погасить долг по первому требованию, которое организация направила должнику, больше ничего не начисляют. Неуплаченные долги взыскивают принудительно через суд – за счет имущества неплательщика (недвижимость, транспортное средство, прочее).

А как считаете вы, справедливо ли, что не начисляют пени на пени по налогам? Или все верно? Напишите ответ в комментариях. Сохраните статью в закладках, поделитесь ссылкой на нее в социальных сетях.

В видео вам расскажут все, что нужно знать, про налоговые пени.